Análisis de las directrices del plan de acción 1, 4, 5 y 6 contra la BEPS aplicable a empresas multinacionales del Ecuador.

El presente trabajo de titulación analiza los posibles efectos por la entrada en vigencia de las acciones: 1, 4, 5 y 6 de las BEPS, las cuales se atribuyen a las empresas multinacionales por cuanto la estructura por la cual se han conformado en distintas jurisdicciones pueden conllevar a estrategias que contribuyan a un detrimento de la base imponible en la determinación del impuesto a las ganancias en un determinado país. Por tal motivo considerando que las empresas multinacionales se encuentran entre los grandes contribuyentes por su recaudación como sujetos pasivos en el Ecuador, las mismas tendrían un impacto a considerar al momento de su implementación La acción 1 aborda los retos de la economía digital, ya que dicha BEPS justifica la creación de un establecimiento permanente en el lugar donde se efectúa un negocio, lo cual conlleva a atribuir rentas en dicha jurisdicción que por la aplicación de la economía digital podría implementarse estrategias de prácticas elusivas. Este tipo de economía se encuentra relacionado con diversos tipos de modelos de negocio como: comercio electrónico, servicios de pago online, tiendas de aplicaciones, publicidad online, informática en la nube, negocios de alta velocidad y plataformas participativas en red. La acción 4, limita la erosión de la base imponible ajustando las tasas de interés suscritas entre compañías relacionadas, la cual establece un modelo de deducción de gastos financieros en función del EBITDA. En esta acción se señala que todas las entidades pertenecientes a grupos multinacionales deberían optar este enfoque. En este trabajo de titulación se analizó el efecto que podría tener en la determinación del impuesto a la renta las empresas multinacionales que suscriban prestamos con el Ecuador, considerando una tasa de interés relacionada con los créditos externos de conformidad a lo establecido por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera (JPRMyF) y la tasa de interés pactada con el grupo multinacional. La acción 5 tiene como finalidad establecer mecanismos para evitar prácticas fiscales perniciosas en jurisdicciones donde se encuentran regímenes fiscales preferentes. En el presente trabajo de titulación se analizó un caso práctico en el que mediante esta acción una empresa multinacional no se podría aprovechar de los beneficios otorgados por la legislación ecuatoriana La acción 6 busca evitar que las empresas multinacionales se acojan a beneficios mediante el uso de convenios fiscales en diferentes jurisdicciones. En esta acción se establecen directrices para poder implementar cláusulas estándares en los convenios fiscales de los países, las cuales principalmente se centran en la transferencia de dividendos, antiabuso de los establecimientos permanentes, y anti-abuso de la residencia fiscal de los contribuyentes de doble nacionalidad.

• Main Author: Solís Gómez, Gian Snaider (author)
• Other Authors: Veliz Gualán, Miguel Fernando (author)
• Format: bachelorThesis
• Language: spa
• Published: 2018
• Subjects: SISTEMA DE TRIBUTARIO; PLAN BEPS; ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA; ECONOMÍA DIGITAL; GASTOS CUALIFICADOS
• Online Access: http://repositorio.ucsg.edu.ec/handle/3317/11547