Analysis of the surcharge in the tax determination processes carried out by the S.R.I. from Ecuador
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The purpose of this investigation is to analyze the sanctioning and compensatory nature of the surcharge in the tax determination processes. The work demonstrates as a problem the different interpretations made by jurists and doctrinaires, from the approval of the Reform Law for Tax Equity of the year 2007, article 2, which modified Art. 90 of the Organic Tax Code. For this, from a qualitative design, through the exegetical research method, the meaning of the norm was reviewed, complemented by jurisprudence and interviews. Finally, the double nature of the surcharge applied to the tax obligation is presented as a result. Keywords: Surcharge, tax determination, tax administration, taxpayers. URL: http://revistas.uta.edu.ec/erevista/index.php/bcoyu/article/view/718 DOI: http://dx.doi.org/10.31164/bcoyu.22.2019.718 References: Ballarín, M. (2016). Los ingresos Tributarios fuera de plazo sin requerimiento previo. (1a. ed.) Madrid: Marcial Pons. Bustos, J. (2013). La función indemnizatoria y resarcitoria del recargo tributario. Recuperado el 20 de agosto del 2018, de https://www.usfq.edu.ec/publicaciones/iurisDictio/...de.../iurisdictio_015_013.pdf Carlos Mayorga vs Director General y Regional Norte del S.R.I., 60 GJ (C.C.E. 2017) Cevallos, F. (2014). Naturaleza Jurídica del Recargo, Sanción o Consecuencia de la Determinación Tributaria Por parte del Sujeto Activo. Quito, EC: Universidad Central del Ecuador. Clavijo, F. (2013). Las obligaciones tributarias accesorias. Recuperado el 20 de septiembre del 2018, de http://www.gobcan.es/haciendacanaria/downloads/Revista10/RevistaHC_10_3.pdf?q=jqmodal&go=QBLH&width=100%height=90% Código Tributario (2018). Ecuador: Corporación de Estudios y Publicaciones. Colcha, E. (2014). El recargo tributario ¿naturaleza recaudadora o sancionatoria? . Quito, EC: Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador. Compañía terminal Aeroportuaria de Guayaquil S.A. vs Director Regional Sur del S.R.I. ,45 GJ (C.N.J. 2010). Constitución Política de Colombia. R.O. No. 868 del 29 de septiembre del 2016. Constitución Política del Estado de Bolivia. R.O. No.123 del 28 de noviembre del 2009. Constitución Política del Perú. R.O. No.014 del 29 de diciembre de 1993. Córdova, H. (2013). Determinación del Tributo sobre base pecuniaria. (1a. ed.). Barcelona-Pons. Corte Nacional De Justicia (2011). Resolución s/n, de 4 de mayo de 2011. Fallos De Triple Reiteración. Registro Oficial No. 471 de 16 de junio de 2011. Recuperado el 10 de abril de 2019 de: http://www.cortenacional.gob.ec/cnj/images/pdf/precedentes/8%20triple%20reiteracion%20tributario.pdf Diccionario Hispanoamericano (2012). Derecho Tributario Tomo II. (1a. ed.). Barcelona: Espasa. Libros S.L.U. Durango, R. (2016). Perspectivas del Derecho Tributario. Revista Jurídica. Universidad Católica Santiago de Guayaquil, págs., 27-28-29 Ecuador. Leyes y Decretos. (s.f). Constitución de la República del Ecuador. 1e. Quito: Ecuador. Elizalde, M. (2015). Manual de Derecho Tributario. (1ª. ed.), Asunción: Liticolor. Endara, C. (2011). El Recargo en materia Tributaria como recurso para evitar la evasión fiscal. Quito, EC: Universidad de las Américas. Franco Machado vs Directora Regional Norte del S.R.I., 38 GJ (C.N.J. 2010). García, B. (2016). Revisión parcial del concepto de la tasa como especie tributaria. (Argentina). Revista Jurídica La Ley, 20(1), 853-864 García, H. (2010). La equidad y la proporcionalidad como base del impuesto en Derecho tributario: Doctrinas Esenciales. (1a. ed.), Buenos Aires: Abeledo-Perrot. Ibarra, R. (2005). Temas actuales de Derecho Tributario: (1a. ed.), Barcelona: J.M. Bosch Editor Julio Mera Vs Dirección Regional Norte del S.R.I., 12 GJ (C.C.E. 2017). Lascano, C. (2010), Derecho Formal o Administrativo Tributario. (1ed.). Buenos Aires-Pudeleco. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. R.O. 500 del 6 de enero del 2009. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, R.O. No. 242 del 2 de diciembre del 2007. Mejía Juan, María Alarcón, Jaime Vernaza, Solah Peñáherrera vs Director General y Regional Sur del S.R.I., 48 G.J. (C.C.E. 2018). Mogroviejo, J. (2011). Las Sanciones en materia tributaria (Ecuador). Revista de Derecho UASB, 15(1), 27-36. Nagua, J. (2011). La naturaleza jurídica del Recargo. Corte Nacional de Justicia, Jurisprudencia Nacional. Ciencia y Derecho, Quito-Ecuador, Editado por la Corte Nacional de Justicia Oñate, D. (2014). Análisis de la aplicación del recargo del 20% a la determinación realizada por la Administración Tributaria. Sus efectos jurídicos – económicos en el Ecuador y su posible Solución. Quito, EC: Universidad Central del Ecuador. Ortiz, E. (2014). Naturaleza Jurídica del recargo del 20% que establece en el Artículo 90 del Código Tributario. Quito, EC: Universidad Central del Ecuador. Ossorio, M. (2007). Diccionario de Ciencias Juridicas, Politicas y sociales. (1a. ed.). Buenos Aires- Heliasta. Patiño, V. (2013). Curso de Finanzas y Derecho Tributario. (1a. ed.). Asunción: Liticolor Pérez, A. (2005). El Derecho Tributario: Derecho financiero y tributario. (1a. ed.). Lima: Justo Valenzuela. Poligráfica S.A. vs Director Regional del S.R.I. del Litoral Sur y el Director General del S.R.I., 52 GJ (C.N.J. 2011). Rodríguez, C. (2005). Derecho Financiero y Tributario. (1ª. ed.) . Buenos Aires: Astrea. Salazar Miller, Vanesa Guzmán vs Director Regional y Regional Norte del S.R.I., 66 GJ (2018). Sánchez, P. (2010). El recargo del 20% sobre la determinación que realiza la administración. Quito, EC: Universidad Andina Simón Bolívar. Thiago Ribeiro vs Director General y Regional Norte del S.R.I., 26 GJ (C.C.E 2010). Toscano, L. (2006). Procedimientos administrativos y contenciosos en materia tributaria. (2a. ed.) Quito: Dykinson. Villegas, H. (2009). Derecho Administrativo Tributario. Buenos Aires: Astrea.
La presente investigación tiene como objetivo analizar la naturaleza sancionatoria e indemnizatoria del recargo en los procesos de determinación tributaria. El trabajo evidencia como problema las diferentes interpretaciones realizadas por juristas y doctrinarios, a partir de la aprobación de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del año 2007, artículo 2, que modificó al Art. 90 del Código Orgánico Tributario. Para esto, desde un diseño cualitativo, mediante el método de investigación exegético, se revisó el sentido de la norma, complementado con jurisprudencia y entrevistas. Finalmente se presenta como resultado la doble naturaleza del recargo aplicado a la obligación tributaria. Palabras clave: Recargo, determinación tributaria, administración tributaria, contribuyente. URL: http://revistas.uta.edu.ec/erevista/index.php/bcoyu/article/view/718 DOI: http://dx.doi.org/10.31164/bcoyu.22.2019.718 Referencias: Ballarín, M. (2016). Los ingresos Tributarios fuera de plazo sin requerimiento previo. (1a. ed.) Madrid: Marcial Pons. Bustos, J. (2013). La función indemnizatoria y resarcitoria del recargo tributario. Recuperado el 20 de agosto del 2018, de https://www.usfq.edu.ec/publicaciones/iurisDictio/...de.../iurisdictio_015_013.pdf Carlos Mayorga vs Director General y Regional Norte del S.R.I., 60 GJ (C.C.E. 2017) Cevallos, F. (2014). Naturaleza Jurídica del Recargo, Sanción o Consecuencia de la Determinación Tributaria Por parte del Sujeto Activo. Quito, EC: Universidad Central del Ecuador. Clavijo, F. (2013). Las obligaciones tributarias accesorias. Recuperado el 20 de septiembre del 2018, de http://www.gobcan.es/haciendacanaria/downloads/Revista10/RevistaHC_10_3.pdf?q=jqmodal&go=QBLH&width=100%height=90% Código Tributario (2018). Ecuador: Corporación de Estudios y Publicaciones. Colcha, E. (2014). El recargo tributario ¿naturaleza recaudadora o sancionatoria? . 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Buenos Aires-Pudeleco. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. R.O. 500 del 6 de enero del 2009. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, R.O. No. 242 del 2 de diciembre del 2007. Mejía Juan, María Alarcón, Jaime Vernaza, Solah Peñáherrera vs Director General y Regional Sur del S.R.I., 48 G.J. (C.C.E. 2018). Mogroviejo, J. (2011). Las Sanciones en materia tributaria (Ecuador). Revista de Derecho UASB, 15(1), 27-36. Nagua, J. (2011). La naturaleza jurídica del Recargo. Corte Nacional de Justicia, Jurisprudencia Nacional. Ciencia y Derecho, Quito-Ecuador, Editado por la Corte Nacional de Justicia Oñate, D. (2014). Análisis de la aplicación del recargo del 20% a la determinación realizada por la Administración Tributaria. Sus efectos jurídicos – económicos en el Ecuador y su posible Solución. Quito, EC: Universidad Central del Ecuador. Ortiz, E. (2014). Naturaleza Jurídica del recargo del 20% que establece en el Artículo 90 del Código Tributario. 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Villegas, H. (2009). Derecho Administrativo Tributario. Buenos Aires: Astrea.
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- 2019
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- spa
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- Revista Boletín de Coyuntura
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